엑셀(excel)로 현금흐름표 만들기 - 2편

현금흐름표 만들기-1편

에 이어 간단한 예로 시작하겠습니다.


<첨부파일 sheet1>

기초 대비 기말 총 자산은 300이 증가 하였습니다. 그중 현금은 100, 이외의 자산은 200이 증가하였고

부채는 150, 자본은 150 증가하였습니다.


 현금의 증감 =  (-)현금이외의 자산증감 + 부채의 증감 + 자본의 증감 

위 공식을 대입해보면 

150 =  (-) 200 + 150 + 150

여기서 피벗을 만들기 위해 한단계 더 나가봅니다.

  0=  (-)현금 + (-)현금이외의 자산증감 + 부채의 증감 + 자본의 증감 

위 공식을 대입해보면 

0 =  (-)150 + (-) 200 + 150 + 150  입니다. 위 예제를 피벗을 만들기 위한 형태로 만들어 보겠습니다.


<첨부파일 sheet2>

위 그림을 설명해보자면 

A행 : 재무상태표 계정

B행 : 기말재무상태표 금액

C행 : 피벗에서 순서대로 정렬하기 위한 순서값

D행 : 순서정렬시 두번째 순서값

E행 : 내용

F행 : 위의 논리를 전개하는 수식(자산 쪽은 기초-기말, 부채와 자본은 기말-기초)

G행 : 기초재무상태표 금액

F8의 금액이 0입니다. F행의 계산로직은 현금과 자산은 기초에서 기말을 빼고, 

부채와 자본은 기말에서 기초를 차감합니다. 그렇다면 자연스럽게 1편에서 설명했던바와 같이 

모든 부분의 합은 0이 됩니다. 자 이제 피벗을 돌려보겠습니다. 피벗은 이 영역만 돌립니다.




피멋을 실행후 아래와 같이 설정해줍니다. 


참고로 피벗 사용법 입니다. 

더보기



행레이블에는 대,중,내용 순서대로 넣고

값에는 합계를 선택해줍니다. 그러면 위와 같은 형태의 간단한 현금흐름표가 완성됩니다. 현금이외의 자산으로 현금이 200감소했고, 부채와 자본이 각각 150씩 늘어나서 현금이 순액으로 100만큼 증가했다는 표시입니다. 위 예는 재무상태표만을 가지고 만들었기 때문에 매우간단하고, 심지어 저게 무슨 현금흐름표야? 하실 정도의 형태이겠지만...............뭐 실제로는 저 논리가 끝입니다. 이제 조금 더 구체적인 예제를 가지고 현금흐름표를 만들어보겠습니다. 이번에는 손익계산서까지 포함해서 만들 것입니다. 실제로 현금흐름표를 만들기 위해서는 더욱 다양한 정보가 필요합니다.


<첨부파일 sheet3>

위 자료를 가지고 피벗을 만들기 위한 작업을 아래와 같이 합니다.


<첨부파일 sheet6>

위에서도 설명했듯이 F행의 금액의 합은 0이 되어야 합니다. 그리고 이제부터 대분류 중분류가 의미를

가지게 됩니다. 현금흐름표는 영업활동현금흐름, 투자활동현금흐름, 재무활동현금흐름의 순서로 작성하게 

되어있습니다. 대분류 1은 영업활동, 대분류 2는 투자활동, 대분류 3은 재무활동이고, 중분류는 그 중에서

도 순서를 구분하기 위해서 사용합니다. IFRS가 적용되면서 기존 간접법 현금흐름표에서는 당기순이익에

서 시작이 되었는덷, 법인세비용차감전순이익이 최상단에 시작하게 되어있습니다. 그래서 대분류1, 중분류

1에 법인세비용차감전순이익이 들어갈 수 있도록 표시해줍니다. 그리고 다른부분과 달리 이익잉여금은 

두 줄로 되어있습니다. 이 부분이 이제 추가작업을 해주어야 하는 부분입니다. 이익잉여금이 150이 증가한

것은 당기순이익이 150증가한 것 이기도 하지만, 법인세비용차감전순이익이 200늘어나고 법인세비용이 

50 생기면서 늘어난 것이기도 합니다. 이를 구분해주기 위해서 위와같이 나누어 표시해 줍니다. 

법인세비용은 미지급법인세의 증가를 일으키므로 이 계정은 기타부채의 증감이기도 합니다. 

자 이제 위의 표를 피벗하고, 다음과 같이 설정해줍니다.


<첨부파일 sheet8>

3편에서는 좀 더 세분화된 재무상태표, 현금흐름표, 기타 정보를 추가해서, 해보도록 하겠습니다. 


예제파일입니다.

엑셀(excel)로 현금흐름표 만들기(피벗) - 2편.xlsx



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Posted by 아에이오우

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